Różnice przejściowe to różnice między księgową a podatkową wartością aktywów i pasywów.
Różnice przejściowe można podzielić ze
względu na kryterium czasu:
czasowe – takie które powstają gdy przychód lub koszt wpływa
na wynik finansowy w jednym okresie, lecz wchodzi w skład dochodu do
opodatkowania w innym okresie (po „odwróceniu się”), np. amortyzacja
uwzględniona przy ustalaniu dochodu do opodatkowania (straty podatkowej)
za dany okres może się różnić od amortyzacji wpływającej na wynik
finansowy brutto tego okresu,
inne – powstałe w okolicznościach, które nie powodują
wystąpienia różnic czasowych np. przeszacowano aktywa, ale nie dokonano
równoważnej korekty dla celów podatkowych.
Wysokość rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy ustalić z uwzględnieniem stawek podatku dochodowego obowiązujących w roku powstania obowiązku podatkowego. Tak ustalone różnice przejściowe oznaczają odpowiednio zmniejszenie lub zwiększenie podstawy opodatkowania w przyszłości. Ponieważ kwota zmniejszeń lub zwiększeń podstawy opodatkowania przekłada się na zmniejszone lub zwiększone zobowiązania z tytułu podatku dochodowego w oparciu o stawki, które są stosowane w momencie uwzględnienia tych kwot przy określaniu podstawy opodatkowania, właśnie te przyszłe stawki powinny być stosowane do wyceny aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
OdpowiedzUsuń